Налоговая оптимизация

Цель оптимизации налогообложения

Налоговая оптимизация, проведенная грамотными и опытными специалистами, призвана сократить текущие расходы предприятия за счет уменьшения платежей в государственный бюджет. Важно отметить, что снижение налоговой нагрузки необходимо проводить без нарушения действующего законодательства.

Если будут нарушения, то компанию могут ожидать такие последствия:

• Дополнительные проверки со стороны Федеральной налоговой службы.
• Доначисление платежей в бюджет.
• Штрафы.
• Привлечение к административной или даже уголовной ответственности лиц, допустивших нарушения.

Методы и варианты оптимизации налогов

Оптимизация налогообложения позволяет снизить размер налогового бремени для организации. Однако подходить к этому вопросу следует индивидуально, с учетом особенностей конкретной организации, а также имеющейся судебной практики в регионе.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»)

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

• Справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию.
• Копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом.
• Отчет о рыночной стоимости.
• Заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа должны быть поданы в бумажном и электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.
Отчет должен удовлетворить всем предъявляемым требованиям:

• Рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости.
• Описание объекта оценки.
• Использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами.
• Обоснование используемого оценочного подхода.
• Анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов.
• Правильный учет корректировок.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

• Объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду.
• Срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года).
• Объект приобретен не для перепродажи.
• Объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Если организация купили объект под снос или для перепродажи, а не для того, чтобы использовать в процессе своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Как правильно оптимизировать налоги?

Суть оптимизации налогов предприятия заключается в том, что схема налогового учета позволяет предпринимателю снижать свои налоговые отчисления в бюджет, но при этом работать легально. Сегодня налоговое бремя для хозяйствующего субъекта составляет около 30% от его заработка. Это довольно много, особенно для начинающих бизнесменов.

Легальные и официальные схемы оптимизации налогообложения – предусмотренные законом способы уменьшения налоговых отчислений. Использование этих схем позволит предпринимателю снизить налоговую нагрузку с 30% до 5% в месяц.

Оптимизация с применением спецрежимов

Это один из наиболее эффективных способов оптимизации налогообложения. Перечень режимов предоставляется в 8 разделе НК РФ:

• Единый с/х налог.
• УСН – упрощенная система налогообложения.
• ЕНВД – единый налог на вменённый доход.
• Патентная система.

Налогоплательщики, которые находятся на специальном налоговом режиме, не платят подоходный налог ИП и НДС. Налог на имущество платится только с тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость и используются предпринимателем для получения прибыли (коммерческая недвижимость).

Налоговые обязательства при УСН:

• 6% от дохода (если предприятие не ведёт учёт расходов) или 15% от разницы между доходом и расходом (для предприятий, которые ведут учёт расходов).
• Около 2% от стоимости – налог на имущество, которое имеет кадастровую стоимость и используется в коммерческой деятельности (см. налог на площадь для ИП).
• Страховые взносы.

Еще более экономные специальные режимы – ЕНВД и патент. Сумма налога при этих режимах не зависит от доходов и взимается в виде фиксированной платы, рассчитанной по нормативным показателям в зависимости от вида деятельности.

Налоговые льготы

Это еще один большой институт налоговых послаблений для бизнеса. На данный момент существует ряд государственных программ, цель которых – поддержка отечественного производителя, помощь малому и среднему бизнесу, развитие социального партнёрства. В качестве стимулирующих и поддерживающих механизмов все эти программы предусматривают возможность налоговых послаблений для субъектов, попадающих под действие программ.

Сегодня для бизнеса разработаны такие механизмы оптимизации налогообложения:

• Право на налоговые льготы определяется федеральными и/или муниципальными властями.
• Воспользоваться льготой могут те предприниматели, которые входят в льготные категории и подали соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации.

Документальное оформление и учёт затрат

Базовый принцип налогообложения заключается в том, что предприниматель имеет право уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму затрат, которые были им понесены для создания и реализации продукта. Чем больше затраты, тем меньше налог.

Сложность способа в том, что фискальные органы всегда пристально изучают затратообразующую часть бюджета предприятия. При малейших сомнениях в правильности оформления документов налоговики исключают сомнительные суммы из затраты и доначисляют налог с учётом штрафных санкций.

Схемы оптимизации налогообложения организации, которые опасно использовать

Использование незаконных решений влечет необходимость внесения в казну сокрытых сумм, уплаты дополнительных штрафов, а также привлечение нарушителей к административной и уголовной ответственности.

К незаконным видам оптимизации налогообложения относятся:

1. Сделки с фиктивными фирмами-однодневками. Подобные организации открываются на подставных лиц и закрываются после того, как выполнили свое назначение. Заключая договоры с такими компаниями, недобросовестные предприниматели получают возмещение НДС, уменьшают налог на прибыль или обналичивают средства. В случае выявления подобной схемы налоговый орган обяжет компанию доплатить НДС, а также внести дополнительный штраф.
2. Дробление бизнеса. Этот метод оптимизации налогообложения связан с открытием нескольких юридических лиц, каждое из которых применяет выгодный для него налоговый режим. ФНС может выявить, что в разных компаниях на самом деле работает один и тот же персонал, а юридически самостоятельные фирмы сотрудничают с одними и теми же контрагентами. В результате налогоплательщика ожидают штрафные санкции, а руководителя компании — уголовная ответственность.
3. Взаимодействие с фирмами-резидентами особых экономических зон. Предприятие, располагающееся в одном из регионов Российской Федерации, может формально сотрудничать с одним из резидентов так называемых особых экономических зон, которые используют пониженные налоговые ставки. За применение подобного варианта оптимизации налогообложения предусмотрено уголовное наказание вплоть до привлечения к принудительным работам или лишения свободы.
4. Подмена договора. С целью уменьшения налогооблагаемой базы предприятие вместо договора одного типа может заключить с контрагентом другой (например, вместо договора купли-продажи — соглашение по лизингу). Для нарушителей закон предусматривает штрафы и уголовную ответственность.
5. Ликвидация кредитора. С целью укрыть прибыль от уплаты налога предприятие оформляет договор займа с подставной фирмой. Фиктивный кредитор впоследствии подает документы на ликвидацию, а право на требование долга переуступает третьей организации (которая также в ближайшее время ликвидируется). В итоге заемщик не признает получение прибыли и не вносит платежи в бюджет. После выявления такой схемы компания получит штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченного налога.
6. Привлечение формального субподрядчика. Незаконный механизм оптимизации налогообложения заключается в следующем: для выполнения работ предприятие нанимает подставную компанию-субподрядчика, а затем оформляет возмещение НДС и уменьшает налог на прибыль. На самом деле все работы выполняет сам нарушитель. В случае обнаружения схемы компания должна будет уплатить весь невнесенный налог, а также дополнительные штрафы и пени.
7. Сокрытие выручки. Предприятие ведет двойную бухгалтерию и укрывает от налоговой инспекции подлинный размер денежных поступлений. Возможные последствия — штрафные санкции со стороны налогового органа и привлечение руководителя компании к уголовной ответственности.
8. Подлог документов. С целью сокрытия реальных доходов и оптимизации налогообложения предприятие-нарушитель подделывает договоры с другими реально существующими фирмами. В соответствии с уголовным кодексом такая деятельность преследуется наложением штрафа, привлечением к обязательным работам или лишением свободы.
9. Выплата «серых» зарплат сотрудникам. Данный метод уменьшения платежей связан с выплатой работникам официальной зарплаты на уровне МРОТ, а оставшейся части — наличными без проведения по бухгалтерии. Так компания экономит на уплате НДФЛ и внесении платежей в пенсионный и другие социальные фонды.
10. Оформление сотрудников в качестве ИП. Компания-нарушитель получает дополнительный доход за счет экономии на уплате НДФЛ и платежах в социальные фонды. Возможные санкции — внесение в бюджет всех сокрытых сумм, уплата штрафа, привлечение к уголовной ответственности.