Сдача налоговой декларации

В каких случаях нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ?

Декларацию 3-НДФЛ должны подавать физлица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом.

Такая обязанность возложена на:

• Физлиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса).
• ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1-2 ст. 227 НК РФ).
• Иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физлица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Также в законодательстве определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

• Вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
• От продажи имущества и имущественных прав.
• От источников, находящихся за пределами России;
• Выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр.
• Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
• Доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.
• Других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В налоговой декларации нужно указать:

• Все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ.
• Источники выплаты доходов.
• Налоговые вычеты.
• Суммы налога, удержанные налоговыми агентами.
• Суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
• Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Стоит отметить, что в декларации можно не указывать:

• Доходы, которые не облагаются налогом в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ).
• Доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Другие формы

С 1 января 2022 года в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им.

Нововведение касается тех, кто имеет право на имущественные налоговые вычеты, в следующих размерах:

• 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе).
• 250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества.
• 250 тыс. руб. – для иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, в частности, справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018) (форма применяется с 1 апреля 2021 г.), которую по требованию обязан выдать работодатель или любая другая организация – источник дохода.

С 1 января 2021 года налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в составе налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Также НК РФ предусмотрел случаи, когда декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. Это:

• Прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.
• Выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Как составить декларацию?

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно несколькими способами. Сведения можно написать от руки или набрать на компьютере.

Если форма заполняется вручную, ее поля необходимо заполнять заглавными печатными символами, а при отсутствии какого-либо показателя в ячейках проставляется прочерк. Вносить исправления в поля декларации нельзя!

Также для заполнения декларации можно воспользоваться программой «Декларация», размещенной на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства» – «Декларация».

Программа дает возможность в автоматическом режиме сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. При внесении данных программа проверяет их корректность, а также рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность исчисления вычетов и суммы налога, формирует готовый документ для предоставления в налоговый орган.

Файл, который вы получили, можно распечатать и самостоятельно сдать в налоговую инспекцию или направить в налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика».

Что указать в налоговой декларации?

В декларации нужно указать:

• Сведения об организации: название, вид экономической деятельности, налоговую ставку, имя и контакты налогоплательщика.
• Сумму доходов за отчетный период.
• Сумму рассчитанных авансовых платежей по кварталам.
• Сумму уплаченных страховых взносов, уменьшающих налог.

Как подавать декларацию?

В соответствии со ст. 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

• Лично или через его представителя.
• В виде почтового отправления с описью вложения.
• На бумажном носителе в налоговый орган через МФЦ.
• В виде электронного документа или через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Для однократной сдачи декларации лучше всего подходит направление ее в виде почтового отправления. Почтой декларацию следует отправлять ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи будет являться дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже в последний день срока сдачи.

Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием?

Налогоплательщик, который не вовремя подал в ИФНС декларацию, может быть оштрафован.

Налогоплательщик, не успевший вовремя подать в ИФНС декларацию, может быть оштрафован. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Он может достигать максимум 30% от суммы налога и минимум 1 000 рублей.

Минимальный штраф может быть получен, если ИП, не предоставил нулевую декларацию, которую он должен заполнять даже при отсутствии деятельности.

Размер штрафных санкций увеличивается вдвое, если плательщик нарушает срок подачи декларации повторно. В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 60% при том, что минимальный штраф составляет 2 000 рублей.

Есть более серьезные штрафы. Например, не поданная в ИФНС форма 3-НДФЛ при продаже имущества может повлечь за собой вызов получателя дохода на комиссию по легализации налоговой базы. Об этом говорится в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490. И даже предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает по статье 198 УК за отказ от декларирования по форме 3-НДФЛ и уплаты налога в крупном и особо крупном размере.

Но нормами НК РФ предусмотрены смягчающие обстоятельства, которые уменьшают штраф:

• Декларация не подана в срок впервые.
• Отправлению формы помешали какие-либо материальные, технические, личные или служебные проблемы.
• Инвалидность налогоплательщика.
• Признание вины.
• Немедленное заполнение формы 3-НДФЛ и представление в налоговую инспекцию.

В этом случае налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление, в котором он оправдывает несвоевременную сдачу отчетности и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.